2018年个税改革影响：哪类人税负下降最明显？

二

起征点为何提高到5000元？

　　个税起征点一直是舆论广泛关注的焦点。从1980年个人所得税法出台至今，起征点共经历3次调整。从1980年的800元，到2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年调整至3500元并延续至今已有7年。

　　此次提交审议的修正案草案，拟将个税的起征点从现在的3500元/月，提高到5000元/月(6万元/年)。

　　个税起征点提高至5000 元，意味着将有更多人不必再缴个税。 《中国经济周刊》首席摄影记者 肖翊 摄

　　财政部部长刘昆说，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。”

　　对于广大工薪阶层而言，个税起征点从3500元提高至5000元，意味着多了1500元的免税额度，也意味着将有更多人不必再缴个税。

　　“虽然标准扣除额(即起征点)仍低于许多人的预期，但提高的幅度超过40%，而且适应范围扩大到包括劳务报酬、稿酬所得、特许权使用在内的综合所得，力度之大前所未有，可谓较为充分地体现了基本的税收公平观：税收不应侵蚀个人的基本生存。以目前城镇人口的个人基本生存所需底线费用测量，5000元大致接近。以此来看，普适性的标准扣除额提至5000元是适当的。”中央财经大学教授、博导，政府预算研究中心主任王雍君对《中国经济周刊》记者分析说。

　　“不能简单评判起征点提高至5000元的多与少，不同地区、不同群体、不同收入阶层对这个问题的看法都不一样。”中国财政科学研究院院长刘尚希对《中国经济周刊》记者直言，在审议中，许多人大代表也提出能否考虑在不同的地方实行不同的起征点，关键是权衡利弊，从最大公约数的角度整体考虑政策的成本与收益。

　　调低中低档税率，扩大个人所得税纳税覆盖面，在学界有一定共识。有专家分析指出，在2011年将起征点调至3500元时，当时纳税人数就从8400万下降到了2400万。这次起征点提高到5000元，加上税前扣除的增加，纳税人数下降会很明显。有预测认为，此次改革将导致纳税人数减少到2000万以下。

　　华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康亦表示，有数据显示，目前被个人所得税调节的社会成员总规模约为2400万，这意味着只有2%的国民受到个税调节，这使得个税明显边缘化了。按照现代国家发展现代税制的趋向，要谨慎处理数量边界。若将起征点提高到1万元，则边缘化特征更加明显，不利于培养公民的纳税意识和衔接以后的税制改革。“这不是光图简洁、凑整数关口就能够下决心的事情。所以不排除适当抬高，但我认为不可能像有些人大代表所说的一下子提到1万元。”他认为，目前的方案十分有利于降低中等收入以下群体的实际税负。

　　社会上提高个税起征点的呼声较高。事实上，早在2011年调整个税起征点时，就有建议将其上调至5000元。十余年间，每过一段时间就会出现一次上调个税起征点的讨论。有人建议，应建立个税起征点定期自动调整机制，使其与物价水平及收入上涨水平相关联，将其指数化。

　　在贾康看来，将起征点调整设定为一个自动调整机制并与物价挂钩，不失为一个考虑的方向，和物价挂钩也有国际经验。

　　刘尚希亦认为，未来可以考虑指数化机制。此后修改起征点，“就不用每次提出法案了，征管部门根据消费物价指数的变化自动地去调整。”

　　“个人所得税改革并不仅仅涉及起征点的问题，一定要综合考虑各个税制要素，除了起征点，还包括税率的档次、税收的分类与综合征收等问题。如果我们的焦点只放在起征点上，反而会使完善个税的整体思路被忽略，这将削弱本来就不强的个税调节收入功能。”刘尚希说。

　　 

三

税率级距调整谁受益？

　　我国现行工资、薪金所得税率实行从3%到45%的7级超额累进税率。此次修正案草案仍保持7级税率，但部分税率级距得以优化，低税率级距明显扩大。

　　修正案草案中的综合所得适用的个人所得税税率表显示，全年应纳税所得额不超过36000元的税率为3%，超过36000元至144000元的部分税率为10%，超过144000元至300000元的部分税率为20%，超过300000元至420000元的部分税率为25%，超过420000元至660000元的部分税率为30%，超过660000元至960000元的部分税率为35%，超过960000元的部分税率为45%。

　　刘昆部长在做说明时提出，以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这3档较高税率的级距保持不变。

　　“大多数人会得到实惠。”国家开发银行原副行长刘克崮对《中国经济周刊》记者表示，对于个税纳税人而言，减负效果明显的是两类人。其中，把3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%，扩大了低水平税率的覆盖面。另一部分是适用于45%税率级距的人群，对他们而言，从起征点调整而获得的收益〔(5000-3500)×45%〕大于适用3%税率级距的人〔(5000-3500)×3%〕。

　　此外，经营所得税率方面，以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

　　“按照现在的说明，对于经营所得的5级超额累进税率的设计不变，但是有一个很重要的调整，最高档税率级距下限，原来是10万元，现在提到50万元，这明显降低了个体工商户和承包经营者的实际税负。”贾康表示。